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小规模纳税人进项发票怎么做账
企帮帮 8867 2018-05-31
小规模纳税人销售货物开票不体现税点,票面价值就是含税价值,只是在记账时才按执行税率将不含税价和税金(销项税额)分开,目前生产企业执行税率6%,商业企业执行税率4%。从2008年1月1日起,税率一律降为3%。不含税价(主营业务收入)=票面价/(1+执行税率); 销项税额=票面价/(1+执行税率)*执行税率。 小规模纳税人不得抵扣进项税额。
征税有两种办法:
一是查账征收
1、按销售额计算,生产企业增值税税率6%,商业企业税率4%。从2008年1月1日起,税率一律降为3%。
2、同时按缴纳的增值税缴纳7%城建税、3%教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。 如果月收入在5000元以下的,是免征增值税、城建税、教育费附加。
二是核定证收
5、税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行,也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的,按定额缴纳税收,开具发票超过定额的,超过部分按规定补缴税款。
小规模纳税人因涉及不到增值税抵扣,因此收到增值税发票后,直接按发票金额借记相关科目。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
小规模纳税人一般只能开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。
但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。 小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人。