我公司与客户签订广告制作发布合同，服务期为两年，现收到客户的50%预付款项，但客户要求我们收款时开具发票，如果我们开具发票是不是要确认收入?我的相关成本还没有发生，确认收入要全额缴所得税吗?

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我公司与客户签订广告制作发布合同，服务期为两年，现收到客户的50%预付款项，但客户要求我们收款时开具发票，如果我们开具发票是不是要确认收入?我的相关成本还没有发生，确认收入要全额缴所得税吗?

5262 2018-05-31

A：一、会计《企业会计准则第14号——收入》第十条规定，企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。二、企业所得税《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。 (一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量; 2.交易的完工进度能够可靠地确定; 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 (二)企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： 1.已完工作的测量; 2.已提供劳务占劳务总量的比例; 3.发生成本占总成本的比例。

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